【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題對策

內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中占據(jù)核心地位，但目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中還有一些問題未得到解決，本文以此為基礎(chǔ)分析研究了有效的內(nèi)部控制措施，從而加快事業(yè)單位的快速發(fā)展。

一、新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，大部分事業(yè)單位實(shí)施的內(nèi)部控制制度均不夠完善，實(shí)際運(yùn)行的都是國家的行政事業(yè)單位管理制度，未構(gòu)建適合本單位的內(nèi)部控制制度。在對財政控制進(jìn)行管理時，也都是以國家頒布的政策以及長期積累的經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，關(guān)于資金預(yù)算、成本核算等方面缺乏執(zhí)行效率高的內(nèi)部控制制度，直接造成事業(yè)單位運(yùn)行時發(fā)生資金不足、資金利用率低下等問題。收支管理過程中，由于缺乏完善的制度支撐，使得單位的收入與支出無法保持一定的衡，更有甚者需要申請國家財政補(bǔ)貼，有的作業(yè)人員出于對自身利益的考慮，經(jīng)常私自挪用資金。有的單位雖然制定了相關(guān)制度，但未根據(jù)制度辦事，運(yùn)行成本核算不力，這樣就無法科學(xué)高效的控制財務(wù)支出，給內(nèi)部控制帶來了諸多問題。

2.固定資產(chǎn)管理有待規(guī)范

在事業(yè)單位中，其固定資產(chǎn)涵蓋在國有資產(chǎn)范圍內(nèi)，從內(nèi)涵角度上分析，事業(yè)單位固定資產(chǎn)與企業(yè)固定資產(chǎn)不同。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面，經(jīng)常會涉及到計提折舊、計提減值準(zhǔn)備等日常賬務(wù)處理工作，然而事業(yè)單位很少進(jìn)行這方面的事項(xiàng)，兩者間的差距較大。比如存在固定資產(chǎn)重復(fù)購置情況，缺乏相應(yīng)的管理；在固定資產(chǎn)明細(xì)賬戶管理上十分的粗放，未針對固定資產(chǎn)制定有效的使用、保管等措施。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行率低下

雖然有的事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度較為完善，但實(shí)際執(zhí)行效率不高。由于單位部分領(lǐng)導(dǎo)者存在保守的及明顯的官本位，盡管當(dāng)前得到了相應(yīng)的改善，但實(shí)際問題還是很多。簡單舉例說明，有的單位領(lǐng)導(dǎo)將自身的權(quán)威看得很重，而有的下屬對于領(lǐng)導(dǎo)的指示言聽計從，一味地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的任務(wù)，未將單位制度放在眼里。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)不按制度開展工作時，下屬人員也隨波逐流未將制度落實(shí)到實(shí)處。除此之外，部分事業(yè)單位實(shí)際執(zhí)行的制度滿足不了單位需求，盲目的搬用其他單位使用的制度，如此一來，執(zhí)行部門就對制度的實(shí)用性打了大大的問號，削弱了工作人員的積極性，制度無法貫徹落實(shí)到實(shí)處。

4.缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督

有的單位忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，更有甚者未建立內(nèi)部監(jiān)督。在傳統(tǒng)行政文化的不斷影響下，領(lǐng)導(dǎo)的地位成為了單位關(guān)注的重點(diǎn)，而作業(yè)人員僅僅扮演著辦事員的角色，不了解內(nèi)部控制對單位發(fā)展的重要性。而內(nèi)部控制監(jiān)督成為了單位領(lǐng)導(dǎo)一手掌握的權(quán)力，和工作人員沒有過多的干系。財務(wù)核算過程中，由于相關(guān)的監(jiān)管力度不足，管理人員與員工利用這一空子協(xié)作配合將單位利益據(jù)為己有，內(nèi)部監(jiān)督毫無作用。我們都知道，事業(yè)單位部分資金去向、財政狀況并未全部公布于社會，外界無法系統(tǒng)監(jiān)督單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

二、問題的解決措施

1.制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用。為了規(guī)避事業(yè)單位內(nèi)部控制缺陷問題，應(yīng)制定高效完善的內(nèi)部控制制度。貫徹落實(shí)內(nèi)部控制體制，發(fā)揮單位全員的職責(zé)權(quán)限，并嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)辦事。構(gòu)建制度過程中，應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況制定完善的財務(wù)制度及會計制度，同時財務(wù)部門和其他部門應(yīng)相互獨(dú)立。一套行之有效的獎懲制度也必不可少，以本單位為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。

2.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理力度

在事業(yè)單位開展的社會服務(wù)活動中，固定資產(chǎn)占據(jù)核心地位，所以應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理。一方面，單位全員必須充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的重要性，科學(xué)分配國家公共資產(chǎn)，并提高該項(xiàng)資產(chǎn)的利用率；另一方面，以本單位管理要求為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建行之有效的固定資產(chǎn)管理制度。

3.提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率，積極營造有助于內(nèi)部控制作用發(fā)揮的環(huán)境氛圍。實(shí)際中，由于制度和工作人員方面的缺陷，對內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行造成了阻礙。為了解決以上問題，就要求單位領(lǐng)導(dǎo)與工作人員樹立適應(yīng)單位發(fā)展的觀念，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制是單位持續(xù)發(fā)展的主動力。此外，制度建設(shè)過程中，應(yīng)深入實(shí)際中了解情況，確保制度滿足單位需求，在此基礎(chǔ)上建設(shè)行之有效的內(nèi)部控制制度。除此之外，還應(yīng)做好單位人力資源的管理工作，針對員工工作開展相應(yīng)的培訓(xùn)，提高全體員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，從而形成有利于內(nèi)部控制高效運(yùn)行的環(huán)境。

4.注重內(nèi)外監(jiān)督

事業(yè)單位對內(nèi)部控制不僅要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，一定的外部監(jiān)督也很有必要。內(nèi)部監(jiān)督的任務(wù)是加強(qiáng)監(jiān)管內(nèi)部控制的執(zhí)行效率、相關(guān)人員的作業(yè)情況、財務(wù)控制運(yùn)行情況等，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部審計部門的權(quán)力，其不僅能突出內(nèi)部控制的功能作用，而且還有效監(jiān)管了與內(nèi)部控制有關(guān)的人員，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題。如果事業(yè)單位只進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)閷徲嫴块T由事業(yè)單位管轄，內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性未得到反映。因此，實(shí)施外部監(jiān)督很有必要，其能夠?qū)��?nèi)部監(jiān)督的不足之處予以補(bǔ)充，與內(nèi)部監(jiān)督同等重要。所謂外部監(jiān)督，指的是由審計部門、財政部門等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管，其明確強(qiáng)調(diào)單位利用網(wǎng)站、公示欄等手段將對國家利益與公共利益無害的財務(wù)信息、內(nèi)部控制信息等內(nèi)容公布于眾。通過有效的內(nèi)外部監(jiān)督，為單位內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行提供了重要保障。

5.科學(xué)構(gòu)建相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位特點(diǎn)，根據(jù)不

同的管理幅度確立不同的管理層次，科學(xué)構(gòu)建各組織機(jī)構(gòu)，對部分職能清晰劃分，實(shí)現(xiàn)簡單性、高效性、協(xié)調(diào)性，完成預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)。從責(zé)權(quán)利相結(jié)合的角度，準(zhǔn)確劃分各相關(guān)機(jī)構(gòu)具體承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，根據(jù)崗位特點(diǎn)安排相應(yīng)的人員。綜合考慮單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，及時發(fā)現(xiàn)存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，對流程的不足之處加以改善，通過信息化技術(shù)將業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理緊密聯(lián)系起來，從而建立適合單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制手冊，強(qiáng)化單位管理效能。此外，內(nèi)部控制運(yùn)行中，應(yīng)突出財會、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計等部門的優(yōu)勢，成立聯(lián)合工作小組，明確具體的牽頭部門及人員，實(shí)現(xiàn)相關(guān)活動的一體化管理。此外，社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮外部監(jiān)督的優(yōu)勢，通過注冊會計師獨(dú)立審計，將單位內(nèi)部控制納入到社會審計中，以加強(qiáng)對事業(yè)單位行為的規(guī)范，從而為全社會提供提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

6.加強(qiáng)風(fēng)險評估

眾所周知，國家為事業(yè)單位提供了一定的財政扶持，盡管這樣，開展相應(yīng)的風(fēng)險評估仍有必要。單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險評估，落實(shí)完善的風(fēng)險評估機(jī)制，推動單位快速發(fā)展。實(shí)踐過程中，事業(yè)單位應(yīng)綜合總結(jié)本單位財務(wù)狀況，同時強(qiáng)化來年的風(fēng)險評估。相關(guān)管理者應(yīng)注重全局性，結(jié)合具體的風(fēng)險評估報告明確相應(yīng)的工作范圍，必須在評估結(jié)果的基礎(chǔ)上開展經(jīng)營與管理活動。此外，應(yīng)科學(xué)樹立憂患意識及風(fēng)險意識，通過有效手段加強(qiáng)控制潛在的風(fēng)險，將風(fēng)險降到最低。只有這樣，才能避免內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生，保障單位穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)論

綜上所述可知，現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位發(fā)展過程中還有諸多未完善的地方，要想滿足現(xiàn)代市場需求，單位就必須加強(qiáng)改革，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。然而，事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制還有各類問題存在，為了有效處理這些問題，應(yīng)構(gòu)建并落實(shí)完善的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，營造有利于內(nèi)部控制發(fā)展的環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，科學(xué)開展風(fēng)險評估。只有做到這些，事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題才能真正得到解決，從而保障事業(yè)單位管理效率，為社會提供良好的服務(wù)。